上海企業所得稅優惠

上海企業所得稅優惠政策依據
    1.《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條；
    2.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條；
    3.《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）；
    4.《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）。
上海企業所得稅優惠政策內容
    1.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。
    2.自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。             

    3.自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

上海企業所得稅優惠申請條件
    符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例規定的小型微利企業。符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業： 
   （一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元； 
   （二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
　　從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
　　年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

申請流程
    一、符合規定條件的小型微利企業自行申報享受減半征稅政策。匯算清繳時，小型微利企業通過填報企業所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業人數、所屬行業、國家限制和禁止行業”等欄次履行備案手續。

    二、企業預繳時享受小型微利企業所得稅優惠政策，按照以下規定執行：
    （一）查賬征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件的，分別按照以下情況處理:
　　1.按照實際利潤預繳企業所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策；
    2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。
    （二）定率征收企業。上一納稅年度符合小型微利企業條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
    （三）定額征收企業。根據優惠政策規定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。
    （四）上一納稅年度不符合小型微利企業條件的企業。預繳時預計當年符合小型微利企業條件的，可以享受減半征稅政策。
    （五）本年度新成立小型微利企業，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。
    三、企業預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規定條件的，應當按照規定補繳稅款。

提交材料
    企業所得稅月（季）度預繳申報表、年度納稅申報表
申請途徑

    向主管稅務機關報送企業所得稅月（季）度預繳申報表、年度納稅申報表即可享受。

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