一般納稅人與小規模納稅的計算方法有何區別
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日期:2018-06-07 11:53:29
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一般納稅人與小規模納稅的計算方法有何區別一般納稅人與小規模納稅人的計稅方法不同,使得這兩類納稅人的增值額相同而稅負不同。計稅方法R(1+17%),因為不能抵扣進項稅額,按有關會計制度規定,進項稅額計入所購貨物的成本特別是隨著目前國內買方市場的出現,平均利潤率降低,一般納稅人的稅負可以隨著增值率的下降而降低,而小規模納稅人的征收率是固定不變的,與其利潤率的升降無關,導致兩類納稅人的稅負差異加大。
一般納稅人與小規模納稅的計算方法有何區別
一般納稅人與小規模納稅人的計稅方法不同,使得這兩類納稅人的增值額相同而稅負不同。
計稅方法。一般納稅人采用購進扣稅法,按17%的稅率計稅,基本計算公式為:
當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
這里的增值率相當商業企業的銷售毛利率。
而商業企業小規模納稅人不按一般納稅人的規定計算應納稅額,而是按照簡易辦法計算納稅,即:對其銷售貨物或應稅勞務,以其銷售額乘以3%的征收率計算應納稅額,不得抵扣進項稅額,基本計算公式為:
小規模納稅人的稅負明顯高于一般納稅人。小規模納稅人與一般納稅人發生相同的購銷業務,前者稅負重。假設某企業從一般納稅人處購入存貨,不含稅價為R,適用17%的稅率,以含稅價Rt銷售。
其不含稅銷售價為:Rt/(1+17%),
進銷差價為:[Rt/(1+17%)]-R,
銷售毛利率={[Rt/(1+17%)]-R}/[Rt/(1+17%)]
如果該企業屬于小規模納稅人,進項稅額不準抵扣,那么:
其進價為:R(1+17%),因為不能抵扣進項稅額,按有關會計制度規定,進項稅額計入所購貨物的成本。
不含稅銷售價為:Rt/(1+3%),
進銷差價為:[Rt/(1+3%)]-[R(1+17%)],
銷售毛利率={[Rt/(1+3%)]-[R(1+17%)]}/[Rt/(1+3%)]
發生同樣購銷業務,小規模納稅人的銷售毛利率比一般納稅人低:
其稅負相對較重。特別是隨著目前國內買方市場的出現,平均利潤率降低,一般納稅人的稅負可以隨著增值率的下降而降低,而小規模納稅人的征收率是固定不變的,與其利潤率的升降無關,導致兩類納稅人的稅負差異加大。
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